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    杭州经济律师,姚青

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虚开增值税专用发票罪风险防范

时间:2020-07-01

    如针对当前虚开增值税案件呈现出来的新特点,企业需要从以下几点抓起,积极进行应对。

1.强化依法经营意识 企业特别是民营企业的高管一定要树立和加强依法经营的意识,在创造产品品牌的同时,更要创造依法经营的品牌,在创造自身效益的同时,更要创造社会效益,带头做依法纳税的模范。虚开增值税发票的犯罪主体可以是单位也可以是个人,企业在进行经营的时候,一定要强化风险管理意识,这里所讲“风险”不仅指经营风险,还包括法律风险。要把握一个大的原则,不能做违法的事情,一旦发现企业内部有人做违法事情,要严惩不贷,不要给员工留下虚开发票的余地,更不能为员工虚开发票提供便利,否则公司的经营将面临困境,违法员工也要受到法律的制裁。

2.强化管理财务人员,规范纳税意识 企业高管、财务人员的要加强对税法的学习和运用,自觉遵守《增值税管理条例》的规定,避免由于法律常识的缺失触碰法律的底线,从源头上消灭违法犯罪的隐患,消除侥幸心理。

3.提高防范意识,尽力防止取得虚开的增值税专用发票 一些购买者在购买货物时,掉以轻心,只要对方给付了货物和发票,不经认真审查和辨别发票的真伪就付款,再将所得发票到税务机关抵扣税款。国税发(2000)187号文《关于纳税人善意取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》虽然规定了善意取得虚开的专用发票不以偷税或骗取出口退税论处,但同时也规定了不予抵扣进项税款或者不予出口退税;购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税。购买货物不能抵扣进项税额,对于购买者尤其是大宗货物的购买者来说,损失是相当巨大的,一旦取得虚开的发票,受损失的当然是自己。因此,在购进货物时,一定要提高防范意识,从思想上要重视虚开发票问题,积极主动地采取一些必要措施,有意识地审查取得发票的性质。

4.对供货单位应当做必要的考察 选择交易对象时,要对对方做出初步的判断和了解,即主要考察对方单位的主体资质、经营范围、经营规模、履约能力、货物的所有权等,一旦发现供货企业提供的货物有异常情况,如企业本身就是小规模纳税人的资格,而该企业却能够提供增值税专用发票;或者企业提供的货物不属于其经营范围之内;或者是供货的数量远远超出其生产经营能力,就应当提高警惕,进行进一步的追查,要求供货企业提供有关的证明材料,对有重大疑点的货物,尽量不要购进。 一些企业在购进货物时,往往缺乏对供货方进行必要的考察和了解,不清楚供货方企业的实际情况,就很容易给对方虚开发票提供可乘之机,把风险和损失带给自己。

5.尽量使用现代支付手段支付货款 一些企业尤其是小企业在购进货物时,经常使用现金进行支付,一手交钱、一手交货。这种付款方式很容易造成收款单位和开票单位的分离,开票的单位与买方无实际的交易行为,这种情况下,一旦遭到指控,很难提出对自己有利的证据。因此,在购进货物时,要尽量通过银行转账、支票、汇票等现代支付手段给付货款,将货款划拨到供货企业的银行账户内,或在支票、汇票的收款方写为供货企业,在这个过程中,可以再次对购进业务进行监督、审查,做到收款方与开票方相一致,不给犯罪留有余地,不给自己带来不必要的麻烦和风险。

6.要求开票方提供有关资料,落实其中内容的一致性和合法性 这个过程中,要把供货企业的税务登记证、一般纳税人的申请认定表、发票领购簿、开具的发票、出库单、提供的收款银行账户、入库的账簿、凭证等资料,综合起来进行比对,查看其中的企业名称是否一致、手续是否齐全、审批是否合法、是否是本单位领购的发票、是否是本单位购进或生产的货物等。要求开票方提供有关资料,落实内容的一致性和合法性。

7.有疑点的发票,须及时向税务机关求助查证 如果对取得的发票存在疑点,应当暂缓付款、暂缓抵扣有关进项税金,待查证落实后再进行相关的处理工作。首先要通过自己的调查,落实发票的性质;而对于一些比较复杂、拿不准的问题,可以及时向主管税务机关求助、查证,税务机关可以利用内部向供货方企业所在地的税务机关发送协查函,请对方税务机关进行调查,落实发票的性质、来源和业务的真实性。 大额进项货物或长期供货的单位,应当作为购货单位的重点审查对象,因为对大额购进货物如果审查不到位,一旦出现虚开发票问题,重则给企业及经营管理人员带来刑事风险,轻则无法抵扣进项税款,给企业带来重大损失;而对长期供货的单位如果审查不仔细,一旦出现虚开发票问题,很可能会逐渐累积成重大问题。

8.规避关联交易风险 关联方之间的交易往往因为交易各方的关系密切,更容易发生交易不规范,增值税专用发票开具违法的现象,这也是税务稽查的重点。所以,企业如果存在关联交易,更要注意交易环节、凭证、现金流和发票的合法合规,规避风险。

9.风险早处置,雷区不能碰 处理虚开增值税专用发票应尽快尽早,在风险发生前期更便于规范不合规行为,纠正违法行为,减轻法律责任。如在税务机关追缴、处罚之前自行主动补缴税款,在税务机关发现并下达追缴通知后更应积极配合,尽量减小给国家财政收入造成的损失。此外,对于虚开行为,企业要坚决杜绝,不可心存侥幸。 纳税人只要能够在思想上对虚开发票提高防范意识,在具体购进货物的过程中,不怕麻烦,多做一些细致的工作,是完全可以杜绝取得虚开发票、规避取得虚开增值税专用发票的涉税风险,减少不必要的经济损失。

来源 常见经济犯罪定罪量刑与办案精要 张焕林等
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